銷(xiāo)售退回對(duì)開(kāi)增值稅發(fā)票有風(fēng)險(xiǎn)嗎?
發(fā)布時(shí)間: 2017-04-12 10:16
案例：
一建筑工程公司有一筆建材銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，因?yàn)榕e得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票程序比較繁瑣，購(gòu)銷(xiāo)雙方?jīng)Q定讓退貨方再開(kāi)具一份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將此作為購(gòu)進(jìn)然后又賣(mài)給原售企業(yè)。而且，為了完成銷(xiāo)售KPI，在無(wú)貨物交易的情況下，該公司和另外一家企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)票，這樣雙方同時(shí)有銷(xiāo)售入賬，計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅金以及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這種情況后，按照相關(guān)規(guī)定，責(zé)成購(gòu)貨方對(duì)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，并對(duì)虛開(kāi)發(fā)票違反發(fā)票管理規(guī)定的購(gòu)銷(xiāo)雙方進(jìn)行處罰。
其實(shí)銷(xiāo)售退回和正常銷(xiāo)售是完全兩種業(yè)務(wù)。如果銷(xiāo)售退回，《增值稅暫行調(diào)理實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開(kāi)具增值稅發(fā)票后，如果發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓、開(kāi)票有誤等情況，要按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如果沒(méi)有開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅額不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》明確規(guī)定，虛開(kāi)的增值稅發(fā)票不能作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵它的進(jìn)項(xiàng)稅額。這說(shuō)明，不論有沒(méi)有對(duì)國(guó)家稅款造成損害，虛開(kāi)的發(fā)票都不能作為合法的抵扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按規(guī)定開(kāi)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令限期改正，并沒(méi)收非法收入，且可處10000元以下的罰款。
因此，企業(yè)一旦有銷(xiāo)售退回的現(xiàn)象，要按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》的規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，如果沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，實(shí)際上是重復(fù)計(jì)稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。
對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的行為，根據(jù)現(xiàn)行法律的規(guī)定，售票方都不能用虛開(kāi)的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果取得憑證非法，應(yīng)調(diào)增其企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅所得額，補(bǔ)交企業(yè)所得稅，并依據(jù)《稅收征管法》、《發(fā)票管理辦法》等法規(guī)條例進(jìn)行處罰;對(duì)于虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的行為，根據(jù)相關(guān)規(guī)定要對(duì)企業(yè)的虛開(kāi)行為進(jìn)行懲處。如果情節(jié)嚴(yán)重，要移送司法機(jī)關(guān)，并追究相關(guān)刑事責(zé)任。
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