國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知
發(fā)布時(shí)間: 2014-08-28 14:18
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征收管理，公平稅負(fù)，堵塞稅收漏洞，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長(zhǎng)效機(jī)制，現(xiàn)對(duì)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作通知如下：
一、高度重視股權(quán)交易所得稅管理工作
從我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)看，股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓前景廣闊，稅源潛力很大，是社會(huì)財(cái)富分配的重要渠道，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要強(qiáng)化對(duì)股權(quán)投資重要性的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮稅收在資本市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中的職能作用。股權(quán)交易具有隱蔽性強(qiáng)、涉稅數(shù)額大、稅收易流失等特點(diǎn)，需要進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅征管力度。既要繼續(xù)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅源加強(qiáng)征管，也要對(duì)日益壯大的股權(quán)交易稅源傾注更多的征管努力，建立健全征管機(jī)制，保障稅負(fù)公平，提高稅收征收率。
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深入貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕55號(hào)）的基礎(chǔ)上，不斷拓寬信息渠道，創(chuàng)新管理方式，提升管理效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的全方位、多環(huán)節(jié)控管。
二、建立健全股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息獲取機(jī)制
（一）加強(qiáng)內(nèi)部信息獲取
⒈強(qiáng)化企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓年度納稅申報(bào)制度，嚴(yán)格審核年度納稅申報(bào)表及附表《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》，切實(shí)掌握納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳細(xì)信息，強(qiáng)化納稅人申報(bào)信息和第三方信息的比對(duì)。
⒉加強(qiáng)變更稅務(wù)登記環(huán)節(jié)信息的獲取，因股東變化辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)及時(shí)掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、轉(zhuǎn)讓價(jià)款、交易雙方聯(lián)系方式和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等有效信息。
⒊建立國(guó)稅局和地稅局之間、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，股權(quán)交易一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助核實(shí)相關(guān)股權(quán)交易信息的，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)協(xié)助核實(shí)。
（二）加強(qiáng)外部信息獲取
⒈繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)、工商部門合作，全面貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工商合作實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2011〕126號(hào)），推進(jìn)建立后續(xù)信息交換常態(tài)化機(jī)制和具體操作辦法，推進(jìn)與全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)信息共享，加強(qiáng)對(duì)有效信息的充分利用。
⒉ 建立規(guī)范的公開信息收集制度，充分利用上市公司公告、產(chǎn)權(quán)交易所網(wǎng)站信息、各大門戶網(wǎng)站財(cái)經(jīng)頻道股權(quán)交易新聞等加強(qiáng)信息比對(duì)分析。
三、創(chuàng)新股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理方式和手段
（一）建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬，強(qiáng)化對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)收入與受讓方取得股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的邏輯審核，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)施鏈條式動(dòng)態(tài)管理。
（二）對(duì)企業(yè)重組、清算等復(fù)雜的股權(quán)交易事項(xiàng)，實(shí)行專家團(tuán)隊(duì)集中式管理。
（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理納入風(fēng)險(xiǎn)管理和后續(xù)管理的總體框架，嵌入統(tǒng)一的稅收管理平臺(tái)，形成征管合力。
四、引導(dǎo)納稅人主動(dòng)遵從
（一）建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策確定性工作機(jī)制，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，細(xì)化政策操作規(guī)程，暢通基層交流、反饋問(wèn)題的渠道，定期跟蹤政策執(zhí)行效果，便于納稅人遵從和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
（二）從股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，依法落實(shí)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)、金額確認(rèn)、計(jì)稅基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算等相關(guān)政策，將政策落實(shí)作為加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管的切入點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注點(diǎn)。
（三）重點(diǎn)排查以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資；取得持有不滿12個(gè)月的權(quán)益性投資收益；集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低的交易；轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。上述交易造成所得稅款流失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。
五、構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長(zhǎng)效機(jī)制
各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持并發(fā)揚(yáng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管方面行之有效的好做法、好經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)工商信息共享、信息梳理清分、股權(quán)變更登記稅收前置管理和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅分類管理等工作，扎實(shí)推進(jìn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理工作。要對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易定期檢查、加強(qiáng)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，完善征管措施，將加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管工作作為堵漏增收的重要抓手和建設(shè)穩(wěn)健、可持續(xù)的主體稅源的常規(guī)化、制度化手段。
國(guó)家稅務(wù)總局
2014年7月8日
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