2009年企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)注意的新政策（下）
發(fā)布時間: 2013-09-14 08:42
三、針對具體納稅人的政策
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外交人員服務(wù)局出售外交館舍收入企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]349號）規(guī)定，外交人員服務(wù)局出售外交館舍收入視同國家財政撥款，不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，?？钣糜诟脑炖橡^舍、公寓及附屬設(shè)施。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體名單的通知》（財稅[2009]85號），公布中國紅十字基金會等66家社會團(tuán)體為2008年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性單位，電網(wǎng)公益基金會、中國志愿服務(wù)基金會、中華社會救助基金會三家社會團(tuán)體為2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性單位。
3、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題的復(fù)函》（國辦函[2009]9號）明確北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫等20個城市為中國服務(wù)外包示范城市，并規(guī)定：在蘇州工業(yè)園區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收試點政策繼續(xù)執(zhí)行的基礎(chǔ)上，對符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
4、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）明確，對期貨投資者保障基金（以下簡稱期貨保障基金）所得稅政策如下：
⑴對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司（以下簡稱期貨保障基金公司）根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號，以下簡稱《暫行辦法》）取得的下列收入，不計入應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：
①期貨交易所按風(fēng)險準(zhǔn)備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入。
②期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入。
③依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得。
④期貨公司破產(chǎn)清算所得。
⑤捐贈所得。
⑵對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入，暫免征收企業(yè)所得稅。
5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于華能國際電力股份有限公司所屬分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題的通知》（國稅函[2009]674號發(fā)文）規(guī)定， 2008年華能國際匯總計算的實際利潤額負(fù)數(shù)，其所屬部分分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款應(yīng)通過原預(yù)算科目和預(yù)算級次及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳2009年度的預(yù)繳稅款。與華能國際存在類似情況的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，可參照這一規(guī)定處理。
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于火力發(fā)電企業(yè)有關(guān)項目能否享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的批復(fù)》（國稅函[2009]710號）規(guī)定：內(nèi)蒙古蒙達(dá)發(fā)電有限責(zé)任公司從事的主營業(yè)務(wù)是火力發(fā)電，其發(fā)電煤耗屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》中的限制類規(guī)定情形，自2006年1月1日起停止執(zhí)行西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠；其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項目是為其自身發(fā)電業(yè)務(wù)進(jìn)行的技術(shù)改造，不屬于產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的對外營業(yè)項目，不能依據(jù)其投運(yùn)發(fā)電機(jī)組脫硫改造項目享受西部大開發(fā)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場土地承包費(fèi)繳納企業(yè)所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2009]779號）規(guī)定：黑龍江墾區(qū)國有農(nóng)場將所擁有的土地發(fā)包給農(nóng)場職工經(jīng)營，屬于農(nóng)場內(nèi)部承包經(jīng)營的形式，農(nóng)場從家庭農(nóng)場承包戶以“土地承包費(fèi)”形式取得的從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的收入，屬于農(nóng)場“從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目”的所得，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條及其《實施細(xì)則》第八十六條規(guī)定免征企業(yè)所得稅。
四、其他
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]72號）規(guī)定：
①對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
②對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。
飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。但應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。
需要注意的是：歸納上述政策的截至日為2009年12月10日，在2009年12月11日至2010年5月30日期間，國家有關(guān)部門可能還要出臺相關(guān)政策，在匯算清繳過程中應(yīng)該引起注意。
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